Naturalleistungen im Verein

Wo die Grenze verläuft

Vereine arbeiten mit Gegenleistungen, die nicht aus Geld bestehen. Das ist üblich und meist unproblematisch. Heikel wird es erst, wenn die Leistung eine Arbeitsleistung abgilt.

Die amtlichen Ansätze für Kost und Logis

Für Verpflegung und Unterkunft müsst ihr nicht selbst schätzen. Die AHV bewertet sie nach festen Ansätzen, die in allen Kantonen gleich sind. Sie gelten immer dann, wenn jemand die Leistung im Rahmen einer Anstellung erhält, etwa eine Lagerleitung, die während einer Woche verpflegt und untergebracht wird.

Für alles andere gibt es keine Tabelle. Dort gilt der Marktwert, also der Betrag, den eine aussenstehende Person bezahlen müsste. Bei einer erlassenen Mitgliedschaft ist das schlicht der ordentliche Jahresbeitrag, bei einer überlassenen Ausrüstung der Verkaufspreis.

Die fünf typischen Fälle im Verein

In der Praxis tauchen fast immer dieselben Konstellationen auf. Sie unterscheiden sich nicht im Betrag, sondern in der Frage, ob eine Gegenleistung für Arbeit vorliegt.

• Erlassener Mitgliederbeitrag. Der häufigste Fall. Wird er erlassen, weil jemand trainiert, dirigiert oder den Platz unterhält, ist er Lohn in der Höhe des ordentlichen Beitrags.
• Übernommene Kurs- und Ausbildungskosten. Bildet ihr eine Trainerin auf eigene Rechnung aus und ist die Ausbildung für ihre Tätigkeit im Verein nötig, ist das Aus- und Weiterbildung und kein Lohn. Zahlt ihr eine Ausbildung, die ihr privat nützt und die ihr an keine Tätigkeit koppelt, sieht es anders aus.
• Überlassene Ausrüstung. Vereinskleidung, die im Einsatz getragen wird und dem Verein gehört, ist Arbeitsmittel. Ausrüstung, die jemand behalten und privat nutzen darf, ist ein geldwerter Vorteil.
• Gratis-Nutzung der Anlage. Darf der Platzwart die Anlage ausserhalb seiner Arbeit unentgeltlich nutzen, während andere dafür zahlen, ist die Differenz ein Vorteil aus dem Arbeitsverhältnis.
• Verpflegung im Einsatz. Essen und Trinken während des Anlasses bleibt eine Gefälligkeit, auch bei Angestellten. Erst eine regelmässige, umfassende Verpflegung fällt unter die Ansätze oben.

Ein Rechenbeispiel bis zur Freigrenze

Die Freigrenze von CHF 2500 pro Person und Jahr wird selten durch eine einzelne Zahlung gesprengt, sondern durch die Summe. Ein Turnverein entschädigt seine Leiterin so:

Das Bargeld allein läge klar unter der Grenze. Mit den Naturalleistungen liegt die Jahressumme darüber, und damit ist die gesamte Entschädigung abzurechnen, nicht nur der übersteigende Teil. Wie die Freigrenze genau funktioniert und für welche Bereiche sie seit 2026 nicht mehr gilt, steht unter Lohn, Honorar und AHV.

Wie ihr Naturalleistungen verbucht

Der häufigste Fehler ist, gar nicht zu buchen, weil kein Geld fliesst. Das Vorgehen ist aber einfach: Ihr erfasst den Vorgang zweimal, einmal als Aufwand und einmal als Ertrag. Das Ergebnis bleibt unverändert, die Lohnsumme stimmt.

• Aufwand: Entschädigungen, im Betrag der Naturalleistung.
• Ertrag: Mitgliederbeiträge oder der passende Ertragsposten, im gleichen Betrag.
• In der Lohnabrechnung wird der Naturallohn zum Bruttolohn addiert und für die Auszahlung wieder abgezogen.
• Haltet die Bewertung in einem kurzen Vorstandsbeschluss fest, mit Datum und Betrag.

Vereinsfahrzeug zur privaten Nutzung

Besitzt der Verein ein Fahrzeug, etwa einen Bus für Auswärtsspiele, und darf jemand es auch privat nutzen, ist der Privatanteil ein Lohnbestandteil. Die Ausgleichskasse bewertet ihn gleich wie die Steuerbehörden: entweder nach den tatsächlich privat gefahrenen Kilometern oder pauschal mit 0,9 Prozent des Kaufpreises ohne Mehrwertsteuer pro Monat, was 10,8 Prozent pro Jahr entspricht. Der Mindestansatz beträgt CHF 150 pro Monat und Fahrzeug.

Warum das bei Kontrollen auffällt

Naturalleistungen fallen bei Arbeitgeberkontrollen regelmässig auf, weil sie in der Buchhaltung fehlen, in den Protokollen aber erwähnt werden. Der typische Ablauf: Die Kontrolle liest im Protokoll der Generalversammlung, dass der Trainerin der Beitrag erlassen wurde, findet dazu keine Lohnbuchung und rechnet auf. Weil Beiträge bis fünf Jahre rückwirkend eingefordert werden können, betrifft das nicht nur das laufende Jahr.

Wer die Leistungen sauber bewertet und erfasst, hat dieses Risiko nicht. Und die Buchhaltung zeigt erst noch, was der Verein tatsächlich für seine Betreuung aufwendet, was bei der nächsten Budgetdiskussion hilft.